Analisis de Costos e Impuestos de una Importacion

Dependiendo de la forma en que se realice (según la condición Ex FOB o CIF utilizada) para poder valuar correctamente el costo de la mercadería que se ha importado, debemos conocer los distintos componentes que en lo habitual conforman una operación de importación.
Como veremos, además de gastos típicos (fletes, seguros), existen gran cantidad de impuestos que intervienen en una importación, pero será muy importante distinguir entre aquellos que generan un costo de la mercadería o aquello que son recuperables y solo generan un efecto financiero para el importador.

Costo de la mercadería importada:
Para determinar el costo de adquisición de la mercadería importada deberemos sumar al precio FOB del proveedor los siguientes conceptos:

** Flete Internacional y Seguro Internacional (No se incluyen en el CIF)
** Derechos aduaneros de importación
** Tasas aduaneras abonadas
** Honorarios del despachante de aduana
** Otros Servicios Aduaneros (almacenaje, manipuleo, acarreo)
** Certificaciones necesarias ante organismos regulatorios de la mercadería
** Flete Interno hasta la empresa

Estos conceptos son los que agregado a la factura comercial del proveedor debemos tener en cuenta al momento de valuar la mercadería. En algunos casos, también deberá agregarse otros gastos necesarios para la puesta en funcionamiento del bien (para el caso de una máquina por ejemplo). Incluir la comisión bancaria de la transferencia efectuada, también será válido para determinar el correcto costo de la mercadería.
Es importante aclarar que los formularios de aduana que recibimos están expresados en dólares, por lo que debemos hacer la conversión al tipo de cambio indicado en los respectivos formularios, a fin de realizar las registraciones.


Impuestos que generan un efecto financiero para el importador
Como dijimos anteriormente, al importar mercadería, aparecerán una gran cantidad de impuestos que gravaran nuestra importación, y es fundamental distinguir a aquellos que formaran parte del costo, de los que solo generan un efecto financiero, ya que podrán utilizarse con el transcurso del tiempo.

Detallando los impuestos que generan efectos financieros, y que si bien deben ser abonados junto a la nacionalización de la mercadería no generaran Costo, tenemos:

IVA Crédito Fiscal: este impuesto será considerado como las compras del mercado local, debiendo ser ingresado al libro IVA Compras a nombre de AFIP.

IVA Percepción (adicional): deberá ser ingresado en la declaración jurada del mes, dentro del segundo párrafo, con demás retenciones y percepciones sufridas por el contribuyente, y su saldo a favor va a ser de tipo “libre disponibilidad”, lo que permitirá su uso para cancelar otros impuestos de AFIP.

Ganancias: junto a las demás retenciones sufridas durante el periodo de liquidación se ingresa como pago a cuenta del impuesto, por lo que disminuyen el importe del impuesto determinado.

Ingresos Brutos: la percepción que se nos practica en el despacho de nacionalización es también un pago a cuenta del impuesto que liquidamos en forma mensual. Debe tenerse en cuenta que de tratarse de una empresa que se encuentra dentro del Convenio Multilateral, el importe percibido deberá prorratearse entre las distintas jurisdicciones según su alícuota declarada en el CM05.

Esperamos haber contribuido a aclarar dudas que muchas veces surgen en PYMES y emprendedores en general, con respecto a lo que sucede al importar mercadería del exterior. Muchas veces, será importante que las responsables de comercio exterior de la empresa, despachante y contadores trabajen en forma conjunta, para lograr un correcto calculo de los costos de la mercadería, como también, de la correcta registración de los impuestos. Es muy normal ver casos en donde el despachante no informa correctamente a Aduana las cuestiones impositivas de la empresa (por no ser su especialidad) y contadores que al desconocer sobre cuestiones aduaneras y de operatoria de comercio exterior, desconocen que sucede con los impuestos y el calculo del costo de la mercadería importada.

Niveles de Internacionalización de una Empresa

La internacionalización de una empresa, es algo difícil de medir o de diagnosticar. Ver lo que sucede en otros países del mundo, nos puede servir como parámetro para comparar en que situación se encuentran las empresas nacionales.

En Alemania, como ejemplo, podemos ver que todas las empresas por más chicas que sean, se diseñan desde su nacimiento con una clara visión internacional. Si bien, es posible que dentro de la estrategia de desarrollo, no este previsto durante algunos años realizar inversiones para atender la demanda internacional, desde que nacen, grandes y pequeñas, ya están preparadas para poder ofrecer su producto al mundo, contando con precios FOB de exportación, catálogos internacionales y conociendo de que forma su producto debe ser acondicionado y transportado.

Lógicamente el Estado Alemán fomenta este escenario, quitando toda burocracia posible para el empresario, ya que a diferencia de nuestro país, en Alemania, no existe necesidad alguna de contratar un despachante de Aduanas, transformándose el mismo estado, desde cada sede de la Aduana, en quien le facilitará todo lo necesario para exportar el producto. Por alguna razón es, que las empresas alemanas logran desarrollarse como lo hacen, y Alemania compite por el primer lugar (junto a China) del primer exportador mundial.
Para medir el nivel de internacionalización de una empresa, podemos establecer 5 niveles que nos permitirán orientarnos en que nivel se esta trabajando. Lógicamente son orientativos, y puede suceder que algunos casos no se encuentren estrictamente en un solo nivel.

1- Nivel 1: empresas que no han trabajado con el exterior, ya sea porque nacieron hace poco tiempo, o bien, porque su estructura o producto le impide aprovechar las oportunidades del exterior. Podemos encontrar a emprendedores, microempresas y gran cantidad de prestadores de servicios

2- Nivel 2: Encontramos a empresas que han tenido un mínimo contacto con el comercio exterior, mas por una necesidad que por habérselo propuesto. En este nivel, el mundo nos ha servido eventualmente para abastecernos de algún producto que no existía en el mercado local (o mismo el costo total de la importación sugería menor valor que el del producto en el mercado local), o hemos exportado algún producto, por una demanda puntual.

3- Nivel 3: En este nivel encontramos a muchas empresas que tienen con una mayor habitualidad, interacción con el comercio exterior. Son importadores o exportadores que ofrecen o demandan los productos, no por una necesidad puntual, sino como una alternativa en sus negocios. Trabajan con otras empresas del exterior, en una relación cliente-proveedor.

4- Nivel 4: El comercio exterior es interpretado como una estrategia de desarrollo en el largo plazo de la empresa, y representa incluso una mayor relevancia que las operaciones que realizan en el mercado local. Poseen alianzas estratégicas con proveedores y clientes, trabajando con representaciones de los productos, y comparten estrategias comerciales, respetando la marca, cultura y los objetivos del fabricante.

5- Nivel 5: empresas internacionales, o multinacionales, que por sus conocimientos, capital y valores agregados, cuentan con sucursales o inversiones en empresas mixtas (con socios del exterior). Participan en Joint Venture, y otras formas de asociatividad en cualquier país que presente oportunidades comerciales. Este nivel es alcanzado en Argentina por grandes empresas, o Pymes que han podido ir desarrollando con el tiempo, un exitoso proceso de internacionalización.

Por ultimo debe aclararse que existe la posibilidad de que una misma empresa, encontrándose en el nivel 5 para algunos países, también realiza estrategias de nivel 4 o 3 en otros, ya que esto dependerá de la importancia del país con el que se trabaja, y el interés que genera para la empresa. Mas allá de que tenga estrategias de los tres niveles, la empresa alcanzó sin duda el nivel 5, y es ahí donde debe considerársela.